Przedsiębiorcy, którzy w obowiązujących terminach rozpoczynają ewidencjonowanie sprzedaży na kasie rejestrującej online, mogą skorzystać z tzw. ulgi za zakup kasy. Czynni podatnicy VAT dokonują odliczenia przysługującej kwoty bezpośrednio w składanej przez siebie deklaracji VAT. Natomiast podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT mogą starać się o zwrot części kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej online, składając odpowiedni wniosek. Sprawdźmy, co powinien zawierać wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Kogo obowiązuje kasa rejestrująca? Do pobrania: Do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT zobowiązani są podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, tj. osób prywatnych oraz rolników przewidział zwolnienia z kasy rejestrującej pod spełnieniem określonych warunków, o czym więcej piszemy w artykule: Kasa fiskalna w 2019 rokuPodkreślić należy, że bezwzględnie kasa rejestrująca obowiązuje w przypadku: dostaw: gazu płynnego, części do silników, silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów, nadwozi do pojazdów silnikowych, przyczep i naczep; kontenerów, części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego, części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych, silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach, sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten, sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego, wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych, wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU, wyrobów tytoniowych (PKWiU napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, perfum i wód toaletowych (PKWiU z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów; świadczenia usług: przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia, przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami, naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania), w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia, prawniczych, z wyłączeniem usług świadczonych online, doradztwa podatkowego, związanych z wyżywieniem, wyłącznie: -świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz -usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering), fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych, kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe, związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne. Ulga na zakup kasy – kto może skorzystać? Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online skorzystać mogą trzy grupy przedsiębiorców: pierwsza grupa – przedsiębiorcy, którzy dopiero założyli działalność gospodarczą i zobowiązani są do prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej (przy czym zakupili oni kasę online); druga grupa – przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą i dobrowolnie rozpoczęli ewidencję na kasie fiskalnej online (nie mieli takiego obowiązku i nie posiadali wcześniej żadnego rodzaju kasy rejestrującej); trzecia grupa – przedsiębiorcy określonych branż, którzy zgodnie z art. 145b ust 1 ustawy o VAT zmuszeni są do wymiany posiadanej kasy rejestrującej na urządzenie online w terminie: 1 stycznia 2020 roku – świadczący naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów; sprzedający benzynę, olej napędowy czy gaz przeznaczony do napędu pojazdów. 1 lipca 2020 roku – placówki gastronomiczne (w tym również te działające sezonowo); świadczący usługi hotelarskie; sprzedający węgiel, brykiet i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych. 1 stycznia 2021 roku – świadczący usługi: fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i dentystów, prawnicze oraz usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu. Ponadto, aby skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej online, należy spełnić następujące warunki: zakupiona kasa musi być kasą online (mieć możliwość połączenia jej z Centralnym Repozytorium Kas), zakup kasy rejestrującej nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży za jej pośrednictwem, w dokumentacji firmowej znajduje się faktura potwierdzająca zakup kasy fiskalnej online, przedsiębiorca posiada dowód uiszczenia zapłaty za zakupioną kasę fiskalną online. W przypadku podatników, którzy ustawą zobowiązani są do posiadania kasy rejestrującej (wymienione uprzednio branże), przyjmuje się zgodnie z art. 145b ust. 3 ustawy o VAT za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji dzień, w którym zobowiązani zostali oni do posiadania kasy (1 grupa branż – 1 stycznia 2020 r., 2 grupa branż –- 1 lipca 2020 r., 3 grupa branż – 1 stycznia 2021 r.). Czyli dopiero od tego terminu mogą odliczyć ulgę na zakup kasy, nawet w przypadku, gdy jej zakup odbył się wcześniej. Ulga za zakup kasy u podatnika zwolnionego z VAT Przedsiębiorca niebędący czynnym podatnikiem VAT w celu skorzystania z ulgi powinien złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej online, w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej zastosowaniu. Przykład. 1. Przedsiębiorca zwolniony z VAT, 1 czerwca 2019 r. rozpoczął działalność gospodarczą. Kasę fiskalną online zakupił dobrowolnie 15 czerwca 2019 r. Spełnił on warunki do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej. W związku z tym powinien on w terminie do 31 lipca 2019 r. złożyć wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej online, nie wcześniej jednak niż 1 lipca 2019 r. Przykład 2. Przedsiębiorca, który prowadzi zakład fryzjerski, posiadał kasę fiskalną z papierową kopią. 16 lipca 2020 r. zakupił on kasę online w związku ze zbliżającym się terminem nałożonym przez ustawodawcę. Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej należałoby złożyć w terminie do 28 lutego 2021 roku, nie wcześniej jednak niż 1 lutego 2021 roku. Przykład 3. Pan Maciej będący podatnikiem VAT zwolnionym prowadzi działalność gospodarczą i 12 czerwca 2019 r. zakupił kasę fiskalną online. 1 sierpnia 2019 roku złożył on wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy. Niestety spotkał się on z odmową, ponieważ wniosek nie został złożony w ustawowym terminie – w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej skarbowy dokonuje zwrotu ulgi na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25 dnia, licząc od dnia złożenia wniosku przez podatnika. Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej W przypadku przedsiębiorcy niebędącego czynnym podatnikiem VAT zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej następuje na podstawie złożonego do właściwego urzędu skarbowego wniosku, który powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe (ulica, kod pocztowy, miasto), numer identyfikacji podatkowej (NIP), w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą. Dodatkowo należy wskazać numer rachunku, na który ma zostać dokonany zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy fiskalnej można złożyć: osobiście, listownie lub online (za pomocą profilu zaufanego lub kwalifikowanego). Wniosek online można złożyć przez stronę Ministerstwa Finansów: Zwrot kosztów za zakup kasy fiskalnej poprzez kliknięcie opcji ZAŁATW do wniosku należy dołączyć: kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup; kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej, potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży; w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami – kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą. Zwrot do urzędu skarbowego ulgi na zakup kasy rejestrującej Ustawodawca zastrzegł prawo do zwrotu przekazanej ulgi na zakup kasy w przypadku, gdy w okresie 3 lat: od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży działalność gospodarcza zostanie zakończona, od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży kasa trwale jest nieużywana (nastąpiło zaprzestanie prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy); od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży nie zostało zapewnione trwałe bądź czasowe połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas; dodatkowo zwrot otrzymanej ulgi będzie konieczny w przypadku, gdy: kasa rejestrująca nie została poddana w obowiązujących terminach obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy serwis. Zwrot ulgi do urzędu skarbowego dokonywany jest w terminie do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.